A chegada da CBS em 2027 representa uma das principais mudanças da Reforma Tributária para as empresas brasileiras. Com a substituição do PIS e da Cofins, o novo modelo exigirá atenção à formação de preços, ao aproveitamento de créditos tributários e às margens de lucro.
Em outubro de 2026, o Tribunal de Contas da União (TCU) aprovou o cálculo da alíquota de referência da CBS em aproximadamente 11,3%. O percentual representa um avanço na implementação do novo sistema, mas não significa que todas as empresas terão a mesma carga tributária efetiva.
Nesse cenário, a contabilidade estratégica será fundamental para avaliar os impactos da CBS, antecipar riscos e orientar decisões financeiras e tributárias.
A Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) é um tributo federal instituído pela Reforma Tributária, regulamentada pela Lei Complementar nº 214/2025, que substituirá o PIS e a Cofins a partir de janeiro de 2027.
Uma das principais características da CBS é a não cumulatividade, que permite o aproveitamento de créditos tributários conforme as condições previstas na legislação.
Na prática, a tributação deverá considerar não apenas as receitas da empresa, mas também suas aquisições, operações e possibilidades de creditamento.
Isso significa que indústrias, distribuidoras, empresas comerciais e prestadoras de serviços precisarão reavaliar seus custos e processos fiscais para compreender os efeitos do novo tributo.
O cálculo da alíquota de referência da CBS, aprovado pelo TCU em 11,3468%, será encaminhado ao Senado Federal para fixação por resolução.
Embora o percentual seja um parâmetro importante, o impacto efetivo da CBS dependerá das características de cada empresa, incluindo seu setor de atuação, regime tributário, operações e créditos disponíveis.
Uma empresa com maior volume de aquisições que geram créditos poderá apresentar resultados diferentes de outra com poucas possibilidades de creditamento.
Por isso, comparar diretamente a alíquota da CBS com os percentuais atuais de PIS e Cofins não é suficiente para determinar se haverá aumento ou redução da carga tributária.
É necessário avaliar os efeitos sobre os custos, os preços de venda e a rentabilidade do negócio.
A contabilidade estratégica vai além do cumprimento das obrigações fiscais. Seu objetivo é transformar informações contábeis e tributárias em análises que auxiliem o empresário na tomada de decisões.
Com a implementação da CBS, essa atuação será especialmente importante em quatro áreas:
1. Formação de preços e margens
A nova sistemática tributária poderá alterar a composição dos custos e a rentabilidade de produtos e serviços. Simular os impactos da CBS permite revisar preços e preservar a competitividade da empresa.
2. Aproveitamento de créditos tributários
A identificação e a utilização correta dos créditos serão fundamentais para a apuração da CBS. A revisão de operações, documentos fiscais e cadastros poderá evitar recolhimentos indevidos e reduzir riscos tributários.
3. Avaliação de fornecedores
As condições de aquisição e o tratamento tributário das operações poderão influenciar o custo efetivo das compras. Por isso, a escolha de fornecedores deverá considerar também os possíveis efeitos tributários.
4. Planejamento do fluxo de caixa
As novas regras de arrecadação e aproveitamento de créditos exigirão atenção ao capital de giro. A projeção dos desembolsos tributários ajudará as empresas a organizar seus compromissos financeiros.
Outro ponto importante para 2027 é o tratamento dos créditos acumulados de PIS e Cofins.
A Lei Complementar nº 214/2025 estabelece regras para preservar a utilização dos saldos credores existentes na extinção dessas contribuições, observados os requisitos legais.
Esses valores poderão ser utilizados em procedimentos de compensação ou ressarcimento, conforme as condições aplicáveis.
Por isso, a revisão dos créditos acumulados e da escrituração fiscal deve fazer parte do planejamento tributário para 2027. A conferência dos registros e da documentação de suporte é importante para assegurar o correto aproveitamento desses valores.
A preparação para a CBS não deve se limitar à atualização de sistemas fiscais. É necessário compreender como a nova tributação poderá afetar os resultados da empresa.
Um estudo de impacto tributário permite avaliar diferentes cenários, considerando receitas, custos, créditos, formação de preços e fluxo de caixa.
Com essas informações, o empresário consegue identificar riscos, avaliar oportunidades e tomar decisões com maior segurança.
Na Dome Contabilidade, a contabilidade estratégica é utilizada para transformar dados tributários e financeiros em informações que apoiam a gestão empresarial.
Nossa equipe realiza estudos de impacto da Reforma Tributária, considerando as particularidades de cada negócio e os possíveis reflexos sobre custos, margens e resultados.
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